Brexit: VAT i cło, czyli, co się zmieni w handlu między Polską a UK

Okres przejściowy, po którym Zjednoczone Królestwo definitywnie opuści Unię Europejską kończy się 31 grudnia. Od 1 stycznia 2021 r. Brexit stanie się faktem także w wymiarze handlowym. Granica pomiędzy UK a Unią Europejską będzie znacznie bardziej zauważalna, także dla firm zajmujących się importem i eksportem.

Sytuacja w odniesieniu do większości aspektów handlu międzynarodowego dotyczących VAT i ceł jest już jednak znana. Niniejszy artykuł przedstawia podstawowe kwestie celno-podatkowe: jak obecnie wygląda ruch towarów w Unii Europejskiej i jakich zmian możemy się spodziewać po Brexicie.

Zmieni się terminologia

W obrotach wewnątrzunijnych używamy obecnie pojęć „wysyłki” (dispatches) i „przywozy” (arrivals). Wysyłki (dispataches) to towary opuszczające jedno państwo członkowskie Unii i przybywające do innego państwa członkowskiego. Przywozy (arrivals) to towary przybywające do państwa członkowskiego Unii z innego państwa członkowskiego.

W obrotach poza Unią Europejską używamy zaś pojęć eksportu i importu. Eksport to towary opuszczające UE/Zjednoczone Królestwo i przybywające do miejsca przeznaczenia znajdującego się poza UE. Import to towary przywożone do UE/Zjednoczonego Królestwa z miejsca znajdującego się poza UE.

Od 1 stycznia 2021 r. pojęcia „wysyłek” i „przywozów” nie będą już miały zastosowania w odniesieniu do przedsiębiorstw brytyjskich. Będziemy mówili jedynie o imporcie i eksporcie.

Jak to wygląda teraz

Sprzedaż z UK do Unii Europejskiej, transakcje B2B

Obecnie są to właśnie powyżej określone „wysyłki”. Gdy sprzedaż odbywa się pomiędzy przedsiębiorstwami (B2B czyli business to business), brytyjski sprzedawca otrzymuje numer VAT klienta z UE. Sprzedaż odbywa się na zasadach samonaliczania podatku VAT według zasad odwrotnego obciążenia (reverse charge) z zerową stawką VAT, a przedsiębiorstwa z Unii rozliczają się z podatku VAT w swojej deklaracji VAT.

Brytyjskie przedsiębiorstwa składają również sprawozdanie – listę sprzedaży WE (ECSL) i jeśli wartość ich przywozów/wysyłek osiąga wartości progowe, wymagana jest również deklaracja wewnątrzwspólnotowa (intrastat return).

Sprzedaż z UK do Unii Europejskiej, transakcje B2C

W przypadku, gdy sprzedajemy konsumentowi, czyli klientowi nieprowadzącemu działalności gospodarczej (tak zwana sprzedaż B2C – business to consumer), sprzedaż taka traktowana jest tak, jak sprzedaż w samym UK, zaś podatek VAT jest naliczany według odpowiedniej brytyjskiej stawki VAT (0%, 5% lub 20%), w zależności od tego, jakie są towary. Sprzedawca brytyjski wysyła towary do konsumenta w UE.

Gdy tylko wartość całkowitej sprzedaży do danego państwa członkowskiego w ciągu roku przekroczy próg sprzedaży na odległość (distance sales threshold) określony dla danego państwa członkowskiego UE (w wielu z nich wynosi on 35,000 EUR), brytyjskie przedsiębiorstwo musi zaprzestać naliczania brytyjskiego podatku VAT i musi zarejestrować się w tym państwie UE, w którym przekroczyło próg sprzedaży na odległość.

Sprzedaż z Unii Europejskiej do UK, transakcje B2B

To są właśnie zdefiniowane powyżej “przywozy”. W przypadku sprzedaży B2B sprzedawca z Unii pobiera brytyjski numer VAT klienta, stawka jest zerowa, a brytyjski nabywca stosuje odwrotne obciążenie do rozliczeń w deklaracji VAT – czyli odwrotna sytuacja do tej opisanej w punkcie 1.

Sprzedaż z Unii Europejskiej do UK, transakcje B2C

W przypadku sprzedaży B2C konsument brytyjski jest obciążony albo podatkiem VAT UE naliczonym w oparciu o lokalizację sprzedawcy, albo brytyjskim podatkiem VAT, jeśli sprzedawca unijny osiągnął próg sprzedaży na odległość.

Co się zmieni?

• 1 stycznia 2021 r. przestają obowiązywać odwrotne obciążenia, lista ECSL (B2B) oraz progi sprzedaży na odległość (B2C).

• Zarówno w przypadku transakcji B2B, jak i B2C, transakcje będą objęta stawką zerową przy eksporcie do Unii Europejskiej, odbiorca zaś będzie odpowiedzialny za należności celne przywozowe (importowe) i VAT przywozowy (importowy). Deklaracje Intrastat będą nadal wymagane przez HMRC do celów statystycznych.

• Dzięki wprowadzeniu płatności odroczonych firma zarejestrowana jako płatnik VAT nie będzie płacić podatku VAT od importowanych towarów po ich przybyciu do Wielkiej Brytanii. Zapłata podatku VAT będzie odroczona i zamiast tego będzie deklarowana w polu 1 i polu 4 następnej deklaracji VAT składanej przez firmę. Płatność netto za towary i wszelkie należności celne zostaną uwzględnione w polu 7.

• Odmienne zasady VAT będą obowiązywały dla importu do Wielkiej Brytanii towarów o wartości mniejszej niż 135 funtów. Chodzi tu o całkowitą wartość przesyłki bez podatku VAT, a nie o wartość każdego pojedynczego artykułu.

• Przesyłki towarów o wartości niższej niż £135 będą w 2021 roku podlegały podatkowi VAT od sprzedaży, a nie podatkowi VAT od importu.

• Platformy wspomagające sprzedaż (OMP – rynki cyfrowe online) wezmą na siebie część rozliczeń VAT-u na rzecz sprzedających na nich sprzedawców, co pozwoli wielu zagranicznym dostawcom uniknąć konieczności rejestrowania się na brytyjski VAT.

Brexit utrudni na pewno sprzedaż transgraniczną i handel z krajami Unii. Wprowadzenie opłat celnych zmieni konkurencyjność i rentowność towarów sprowadzanych z zagranicy.

Jeżeli prowadzisz handel pomiędzy UK a krajami Unii Europejskiej, koniecznie upewnij się, że Twój księgowy lub księgowa wiedzą co się zmienia i są praktycznie przygotowani na zmiany w rozliczeniach.

O różnych aspektach nowej sytuacji po Brexicie można przeczytać stronie TaxOne.uk.

O Autorze

Dawid Wojnowski – doradca podatkowy, księgowy i specjalista od finansów firm, absolwent uniwersytetów Napier i Robert Gordon. Założyciel firmy TaxOne. Dawid specjalizuje się w prawie podatkowym i księgowości spółek LTD. Jego prawdziwą pasją jest rozwiązywanie problemów podatkowych. Prowadzi blog biznesowo-podatkowy – taxone.uk